增值稅留抵退稅別亂去申報，小心別把自己給賣了
我在前面的文章裡有專門說到增值稅留抵退稅的政策，也進行了解讀，有興趣瞭解這個政策的朋友，可以翻一下前面的文章。
今天我們不重複說前面已經說過的內容，而是關注兩個點：
1.增值稅留抵退稅是不是政府補助，收到了退稅錢是不是計入營業外收入？
2.我們企業之前為了控制稅負，還有很多發票沒有勾選抵扣，這次是不是一併勾選了，然後去申請退稅？
我們一個問題一個問題來說，尤其是第二個問題，裡面蘊含的風險，必須給你講明白，要不然，你被自己賣了都不知道。
先說第一個問題，這個問題是有些網友提的，他認為這是政府補助，收到錢後，做的分錄就是：
借：銀行存款
貸：營業外收入
有這種想法的人，是沒有搞清楚留抵退稅的本質是什麼，而之所以沒有搞清楚留抵退稅的本質，則是他沒有搞清楚增值稅的本質。
下面我們來說說增值稅的本質。
增值稅是對貨物、勞務、服務等在流轉環節中，就增值部分徵收的稅種，最終承擔者是消費者。我們一般給增值稅貼的標籤有三個：流轉稅、價外稅、鏈條稅，其實這3個標籤都很好的形容了這個稅種的特點。
舉個例子，貨物A，要經過1、2、3、4個環節，才能到最終消費者手中，在這4個環節裡，都有增值的部分，只有到第4個環節，到了最終消費者那裡，增值才停止，假如到最終消費者手中價格是100元，那麼13%稅率，增值稅就是13元，那麼這13元就是貨物A應該最終承擔的增值稅，按理論上，只要在最終的環節徵稅就可以了，前面環節不用徵收，要不然會重複徵收。
但是實際上，我們會在商品的1、2、3、4這4個流轉環節都徵收了增值稅。
為什麼呢？因為誰也不知道，這貨物是在哪個環節到最終消費者手中，所以乾脆每個環節都徵收，買方按稅率繳納稅款，賣方代收代繳。那這重複徵收的問題怎麼解決呢？
下面舉個例子來說明：
按圖示，如果每個環節買方都向買方繳納稅款，那麼工廠環節要交50*13%的增值稅
批發商這裡又要交80*13%
超市環節交100*13%
可以看到，按正常的，只要超市環節交100*13%就可以了，前面批發和工廠環節是重複徵收了。
那怎麼避免重複徵收呢？
你如果申報過增值稅就會知道，增值稅是在每個環節中，將該環節代收的下游增值稅（銷項稅），減去該環節採購上游貨物時支付的增值稅（進項稅），作為每個環節實際要交的稅款。
還是上面那個圖示：
工廠環節繳納的稅款=50*13%=6.5
批發商環節=80*13%-50*13%=3.9
超市環節=100*13%-80*13%=2.6
這3個環節繳納的增值稅=6.5 3.9 2.6=13，跟最終銷售環節增值100應繳納13%稅率的13是一樣的。
所以，各個環節繳納的增值稅，本質就是各個環節在代收代繳，不影響企業自身的利潤情況，所以增值稅也不會影響利潤表。
明白了這個道理，我們再繼續。
一般來說，各個環節要生存下來，賣價會高於買價，也就是會有增值部分，那麼就會是要繳納增值稅。
而留抵退稅又是怎麼發生的呢？
這是因為有些企業會集中投資、集中採購，比如建設廠房、生產線，會有大量投資帶來大量進項稅，或者貨物生產週期比較長、銷售困難沒有多少銷項。
造成了進項稅多過銷項稅，形成了留抵退稅。這些留抵退稅，相當於是該環節墊付的增值稅稅款。
以前稅務局的做法是，這些留抵稅款，就用於企業以後有銷項稅時抵扣，不進行退還。
現在的政策則是對符合條件的企業，退還留抵稅款，減輕企業的資金壓力。
所以，這退還的錢，根本就是不是國家的政府補助，而是企業自己之前墊付的增值稅稅款，那還為什麼要計入營業外收入，還要去交企業所得稅呢？
正確的做法是這樣的：
借：銀行存款
貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅轉出）
第一個問題解決了，那我們來說第二個問題。如果平時企業為了控制稅負，保持一部分發票沒有勾選認證，現在有退稅政策了，企業想全部勾選了去退稅，有沒有風險？
這個你要自己問問自己，為什麼平時要控制稅負？為什麼會有這麼多發票沒有去抵扣？
你可能不想說，但我還是要講出來，你的企業可能有部分收入沒有入賬，導致銷項少，而你平時為了不造成企業稅負太過異常，就控制稅負率，交一點稅意思一下。
如果被我說中了，那麼你自己想想，如果你去退稅，稅務局問你，你咋這麼多留抵稅款呢？你咋解釋呢？你這種做法不就是把自己賣了嗎？
所以別看到什麼優惠政策都想要，自己一定要想清楚，有些事情要慎重。
最後，我必須宣告，我非常不提倡這種少列收入的方式來偷逃稅款的行為。
