漢鑫科技837092：關於供應商代發員工工資的差錯更正說明

漢鑫科技837092公開發行說明書

日期：2021.9.29

來源：巨潮資訊網

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以下為內容摘錄

報告期內最主要的會計差錯系職工薪酬差錯，更正事項的具體原因如下：

由於公司透過供應商代發工資，導致薪酬計提及發放處理不規範，使得公司應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、營業成本等專案確認、計量、列報錯誤。

該項會計差錯更正的主要原因是2016年-2018年，公司發生透過供應商支付員工薪酬情況，涉及金額分別為0.00萬元、324.75萬元和352.81萬元，整體情況為：

（1）公司實際發生部分應付職工薪酬和相關成本費用（主要是營業成本和管理費用、2017年有少量存貨成本），未做賬務處理。

（2）公司多記錄部分非採購業務支付給供應商的應付賬款及相關成本費用。

（3）公司支付給供應商非採購業務的款項，實際支付薪酬時，由供應商支付給員工。公司支付給供應商非採購業務的款項，應記錄為供應商的其他應收款，但實際衝減了供應商的應付賬款。

（4）供應商向員工支付薪酬，應衝減供應商其他應收款和應付職工薪酬，實際未做賬務處理。

（5）公司向員工發放薪酬，應該代扣代繳個人所得稅，2017年、2018年公司未對上述職工薪酬代扣代繳個人所得稅，應確認應交稅費——應交個人所得稅及員工個人的其他應收款，公司未做賬務處理。

前述事項對各報表科目的影響：

對應付職工薪酬：由於前述（1）事項多記錄的應付職工薪酬及（4）事項應衝減的應付職工薪酬，2017年-2018年整體少記了應付職工薪酬；

對應付賬款：由於前述（2）事項多記錄了對供應商的應付賬款和（3）事項多衝減對公司應的應付賬款，2017年-2018年整體多記了對供應商的應付賬款；

對成本費用：由於前述（1）事項少記錄的成本和費用和（2）事項多記錄的成本和費用，2017年-2018年整體多記錄了稅前成本費用，也相應少計提了應交稅費——企業所得稅、所得稅費用和盈餘公積。

對其他應收款及相關科目：由於前述（3）事項少記錄的對供應商的其他應收款和（4）事項應衝減的對供應的其他收款及（5）事項整體少記錄對員工個人的其他應收款，2017年-2018年整體少記錄了對供應商和職工個人的其他應收款。由於對其他應收款的會計差錯，導致公司對其他應收款的壞賬減值損失發生錯誤計算；此外，其他應收款賬面價值與計稅基礎存在差異，因此影響了公司遞延所得稅資產科目和相關的所得稅費用。

對應交稅費——應交個人所得稅：由於上述（5）事項整體少記錄了公司的應交稅費——應交個人所得稅。

對現金流量表：針對前述（3）事項，應列報為支付其他與經營活動有關的現金，實際列報為報購買商品、接受勞務支付的現金，針對前述（4）事項，應列報為收到其他與經營活動有關的現金，同時列報為支付給職工以及為職工支付的現金，但實際均未列報，因此影響了現金流量表的相關科目。

具體影響金額見下表：