上期我給大家簡單介紹了一下我們國家的個人所得稅，按照收入的性質不同，分成了9大稅目。同時計算了一下以小明為代表的一個普通的中產家庭一年所要承擔的個人所得稅，然後我丟擲了一個問題，“對於這段時間國家頻頻重拳出擊的明星、網紅偷稅漏稅的問題，請問大家：你們覺得這些動輒日入成百上千萬高收入人群，他們承擔的稅負比小明高還是低？我給出的答案是：更低，至少，國家重罰的那一部分，一定是更低的。
就以前段時間被罰款13.41億元的薇婭為例，公告中明確說明“網路主播黃薇(網名：薇婭)在2019年至2020年期間，透過隱匿個人收入、虛構業務轉換收入性質虛假申報等方式偷逃稅款6.43億元”
其中“隱匿個人收入”，說白了，就是直接透過發票報銷走賬或者直接“公戶轉私戶”的形式取得個人收入，這種收入那是一分錢稅沒交，面臨重罰也是一定的。但是更多人不理解的是第二條“虛構業務轉換收入性質虛假申報”，如何“轉換收入性質”？
接下來，就進入今天的主題：我們一起來看看“明星工作室+稅收窪地”是如何一步步成為國家稅源流失的黑洞。
首先要說到上一期影片中，我們科普到了咱們國家的新個人所得
稅，一共9大稅目。其中，第五項“經營所得”呢，對個體工商戶業主、個人獨資企業和合夥企業投資者的生產經營所得依法計徵個人所得稅。注意，個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業，這三個主體繳納的不是“企業所得稅”，是個人所得稅。
這類“企業”相比傳統的“公司”最大的好處就是，同樣是以“組織”的形式賺錢，假如：公司取得100w的利潤，要先繳納25%的企業所得稅，剩下的75w如果股東想要轉到自己的個人賬戶，還要繳納20%的“股息紅利”個稅，股東實際到手只有60w，這樣一算，稅負高達40%。但是如果是個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業這類組織，同樣取得100w，沒有企業所得稅的問題，直接按照“經營所得”繳納個人所得稅。應交個人所得稅=100w35%-6.55w=28.45w元，稅負一下子降到28.45%。
一般什麼樣的人群適用於去註冊個體戶、個獨或者合夥企業呢？其中有一類”組織”是必須以合夥企業的形式存在，比如會計師事務所、律師事務所等，具體原因就不在這裡細說了;但更普遍的情況呢，就是我們說的“小創業者”，比如個人想開個小賣部做點小買賣、搞個工作室承包個小專案，大眾創業、萬眾創新，那是國家鼓勵的——既可以以“組織”的名義開始接業務賺錢，又不用向公司一樣繁瑣，交那麼多稅。但是，我們常常看到的“明星工作室”基本就是這種性質的“組織”。
你可能會問，這有什麼問題嗎？當然有，國家為了營造良好的創業環境、儘可能地減輕這些小創業者的創業負擔，所以在國內的很多“稅收窪地”會對剛剛所說的三類企業實行核定徵收和稅收返還的優惠政策，所謂核定徵收，就是不需要這類“小企業”像公司那樣依法建立賬目，基本上就是根據這類企業“開具發票”的金額，核定一個很低的利潤率（通常小於10%），用核定出來的利潤去納稅，結果最後實際稅負只是收入的0.5%-3.5%，而稅收窪地還在這個基礎上給予一定的返還，最終稅負遠遠低於3.5%，這個稅負遠遠低於我們普通老百姓的工資薪金的稅負。
稅收窪地的政策一方面是方便經濟困難的地區招商引資，另一方面也是為了給剛剛起步的小創業者以喘息的空間，但是對於“日進斗金”的明星、網紅來講，他們的片酬、商演、帶貨佣金、坑位費真的能裝進“工作室”進行核定徵收嗎?
根據我們國家《個人所得稅法實施條例》第六條規定：勞務報酬所得，是指個人從事勞務取得的所得，包括從事設計、裝潢、安裝、製圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、諮詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄影、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
而網紅直播帶貨取得的佣金收入和坑位費是因為提供了“表演”“展覽”“介紹服務”“經紀服務”等，其取得的收入完全就符合《個人所得稅法實施條例》規定“勞務報酬所得”範圍。另外，對於影視演員的收入徵稅問題，國家稅務總局、國家廣電總局、國家電影局在2018年就發文指出，“個人從事影視、演出、廣告等方面的收入應當按勞務報酬等所得專案申報繳納個人所得稅。對於過去部分工作室將影視人員個人勞務報酬等收入混入工作室經營收入的，應當實事求是加以區分”。
無論是日薪208萬/天的鄭爽，還是雙十一一天的銷售額32.21億元的薇婭，如果按照正常勞務報酬徵稅，他們理應將收入的45%上交國家。可能影片前很多小夥伴會覺得，一半的收入上交國家，難免會有點心疼，或者覺得，別人偷稅漏稅和我無關。
但是，套用我在網上看到的一段留言，為什麼這些頭部主播和頂流明星如此能掙錢，因為他們的背後是世界工廠，他們的背後是全球第一大製造業強國，他們的背後是全球最大的單一市場，他們為什麼有這樣能掙錢？因為他們的背後是有484.6萬公里的普通公路，16.1萬公里的高速公路，因為他們的背後，是有5543萬公里的光纜線路，437萬個4G基站，以及157.72兆位每秒移動網速，他們為什麼這樣能掙錢，因為他們的背後，是安居樂業的生產生活環境，是奮戰在一線的1292萬的醫務人員，200萬的公安人，230萬人民解放。
國家保障和提供這樣的環境，離不開財政支援，而財政收入95%來自於稅收。
最後，說說我上期影片的一個思考:” 為什麼前幾年，明星偷稅漏稅的新聞，隔幾年才暴一次，在我的記憶裡也就兩個，但是從今年開始，這種新聞盡然開始像月經貼一樣平凡，從幾個月前的鄭爽，到這兩天的雪梨、薇婭，金額一個比一個大，還有一大波明星正在在瑟瑟發抖的登出著工作室。”
我想，一方面，隨著金稅四期上線，大資料等技術的成熟也會不斷升級，國家已經完全有能力讓稅務監控變得越來越嚴。
另一方面，對比很多網友戲稱“薇婭的罰款13.41億等於645個’爽’”，而更多的世人慌慌張張，不過是圖碎銀幾兩。法律，本質上體現的是統治階級的意識，社會主義的本質規定和奮鬥目標是共同富裕，是希望生產力不斷髮展的基礎上，全體人民在歷史規定的條件下，按照社會主義公平與正義的原則來共同分享發展的成果。而稅收正是政府憑藉國家強制力參與社會分配，多勞理應多得，但是在享受國家資源財富暴漲的同時卻透過各種手段逃避基本的義務和責任，就是觸犯了法律底線。
國家意志不容挑戰，違法行為，必受嚴懲！
